fbpx
Skip to main content

Άρθρο – Τριγωνικές ενδοκοινοτικές συναλλαγές

Τριγωνική ενδοκοινοτική συναλλαγή χαρακτηρίζουμε μια συναλλαγή όταν ενεργείται μεταξύ τριών προσώπων εγκατεστημένων σε διαφορετικά κράτη-μέλη υποκείμενων στο φόρο με ΑΦΜ/ΦΠΑ και με φυσική μεταφορά αγαθών από ένα κράτος στο άλλο.

Ο τρόπος της τριγωνικής συναλλαγής καθορίζει :

  •     Τον τελικό παραλήπτη
  •     Το ενδιάμεσο πρόσωπο
  •     Τον αρχικό αποστολέα

Ο ενεργών τριγωνικές ενδοκοινοτικές συναλλαγές έχει υποχρέωση:

  •     Να τις αποτυπώνει  στη περιοδική δήλωση Φ.Π.Α, κατά τη συμπλήρωσή αυτής,  την  φορολογική περίοδο κατά την οποία συνέβη η συναλλαγή.
  •     Να υποβάλλει τους Ανακεφαλαιωτικούς Πίνακες Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων και Αποκτήσεων (listing). Η ημερομηνία υποβολής των αρχικών και εμπροθέσμων Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων για τις αποκτήσεις αγαθών, παραδόσεις αγαθών ,παρεχομένων υπηρεσιών και λήψεων  υπηρεσιών είναι η 26η ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της μηνιαίας περιόδου την οποία αφορά.

Η υποβολή πραγματοποιείται ηλεκτρονικά μέσω TAXISnet.

  •     Να υποβάλλει στατιστική δήλωση INTRASTAT αποστολής-άφιξης ,όταν είναι αποστολέας ή τελικός παραλήπτης των αγαθών. Προϋπόθεση είναι η συναλλαγές να έχουν υπερβεί στο προηγούμενο έτος ή στο τρέχον ένα ορισμένο όριο που καλείται << κατώφλι εξομοίωσης>> . Για το 2015 το ποσό αυτό είναι 150.000 για τις ενδοκοινοτικές αφιξεις και 90.000 για τις ενδοκοινοτικές αποστολές.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ:

    1. Η εταιρία ΑΒΓ ΑΒΕΕ (Ελληνική)  παραγγέλλει εμπορεύματα αξίας 200.000€  σε προμηθευτή της στην Ισπανία.

Ο Ισπανός προμηθευτής δίνει εντολή σε Πολωνική επιχείρηση να σταλούν τα παραγγελθέντα εμπορεύματα απ’ ευθείας στην Ελλάδα.      Ακολούθως ο Ισπανός προμηθευτής τιμολογεί την εταιρία ΑΒΓ ΑΒΕΕ.

H εταιρία ΑΒΓ ΑΒΕΕ (Ελληνική) είναι ο τελικός παραλήπτης.

Σύμφωνα με το άρθρο 15 του κώδικα ΦΠΑ 2859/2000 η αποδεδειγμένη φυσική διακίνηση αγαθών στην Ελλάδα από άλλο κράτος-μέλος  θεωρείται Ενδοκοινοτική  απόκτηση αγαθών με υποχρέωση απόδοσης του ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας. O φόρος που αναλογεί στις πράξεις των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αποτυπώνετε Λογιστικά, χωρίς στην ουσία να καταβάλλεται, με  τη μέθοδο της χρεοπίστωσης.

α) Λογιστικές εγγραφές :

    ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ
20.01.01 Ενδοκοινοτικές  αγορές. 200.000  
50.95 Προμηθευτές  Ενδοκοινοτικοί.   200.000
54.00.20.44 ΦΠΑ εισροών ενδοκοινοτικών αποκτήσεων Χ/ΕΦΚ. 46.000  
54.00.80.44 ΦΠΑ εισροών ενδοκοινοτικών αποκτήσεων Χ/ΕΦΚ.   46.000


β)  Συμπλήρωση Περιοδικής  δήλωσης ΦΠΑ :

ΚΩΔ  303 :  200.000 ΚΩΔ 364 : 200.000
ΚΩΔ   333 :    46.000 ΚΩΔ 384:    46.000


γ) Υποβάλλει  Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα  Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων (από Ισπανία).

δ) Δήλωση  INTRASTAT Άφιξης (από Πολωνία).

    2. H ΑΒΓ ΑΒΕΕ (Ελληνική) αγοράζει προϊόντα από Αγγλική εταιρία και δίνει εντολή να παραδοθούν σε επιχείρηση στην Κύπρο. Ακολούθως εκδίδει τιμολόγιο αξίας 190.000 ευρώ προς την Κυπριακή  εταιρία ενώ δέχεται ένα τιμολόγιο αξίας 180.000 ευρώ από την Αγγλική εταιρία.

Η ΑΒΓ ΑΒΕΕ (Ελληνική) είναι το ενδιάμεσο πρόσωπο μεταξύ αγοραστή-προμηθευτη.Αγοραζει αγαθά από προμηθευτή εγκατεστημένο σε ένα κράτος-μέλος και χωρίς να τα παραλάβει τα μεταπωλεί σε πελάτη της άλλου κράτους-μέλους.

Η συναλλαγή αυτή θεωρείται ενδοκοινοτική  παράδοση ,χωρίς υποχρέωση απόδοσης ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας φορολογείται το κράτος-μέλος του  αγοραστή σαν ενδοκοινοτική απόκτηση.

α) Λογιστικές εγγραφές :

    ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ
20.01.01 ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΕΣ ΑΓΟΡΕΣ 180.000  
50.95 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΟΙ   180.000
30.10 ΠΕΛΑΤΕΣ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΟΙ 190.000  
70.60 ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠ/ΤΩΝ ΣΕ Ε.Ε   190.000


β) Συμπλήρωση Περιοδικής: ΚΩΔ 342: 190.000

γ) Υποβάλλει Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων από Αγγλία, Παραδόσεων προς Κύπρο.

δ) Δεν υποβάλλει INTRASTAT ούτε άφιξης ούτε αποστολής επειδή δεν υπήρξε φυσική μετακίνηση εμπορευμάτων προς ή από την  Ελλάδα.

    Η ΑΒΓ Α.Β.Ε.Ε. πωλεί εμπορεύματα 120.000 € σε πελάτη της εγκατεστημένο στην Γαλλία. Τα εμπορεύματα αποστέλλονται κατ’ εντολή και για λογαριασμό της Γαλλικής Εταιρείας από την Ελλάδα απευθείας σε εταιρεία εγκατεστημένη στο Βέλγιο.

Η συναλλαγή είναι ενδοκοινοτική παράδοση χωρίς υποχρέωση απόδοσης ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας ,διότι φορολογείται το κράτος- μέλος του αγοραστή σαν ενδοκοινοτική απόκτηση. Η ελληνική εταιρία είναι ο αρχικός αποστολέας.

α) Λογιστικές εγγραφές:

    ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ
30.10 ΠΕΛΑΤΕΣ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΟΙ 120.000  
70.60 ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΣΤΗΝ Ε.Ε.   120.000


β) Συμπλήρωση Περιοδικής: ΚΩΔ. 342 : 120.000

γ) Υποβάλλει Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων προς Γαλλία.

δ) Δήλωση INTRASTAT Αποστολής (Βέλγιο).

Η επιστημονική ομάδα της ASTbooks.

Πηγή: Taxpress.gr

Τα cookies μας διευκολύνουν να σας παρέχουμε τις υπηρεσίες μας. Με τη χρήση των υπηρεσιών μας επιτρέπετε να χρησιμοποιούμε cookies.