fbpx
Skip to main content

Φόροι και Υποχρεώσεις Εισοδήματος

Στο πλαίσιο της συνεχούς προσπάθειας αναβάθμισης με στόχο την ακόμη πιο έγκυρη πληροφόρηση των λογιστών – φοροτεχνικών, η επιστημονική ομάδα της astbooks έχει αποδελτιώσει τις εγκυκλίους και τους νόμους που περιλαμβάνονται στα βιβλία μας.


Η καταγραφή έχει πραγματοποιηθεί κατά μέρος, σύμφωνα με τη δομή του βιβλίου και με την προσθήκη νέων εγκυκλίων.

Με αυτόν τον τρόπο, μπορείτε εύκολα και γρήγορα, με ένα απλό «κλικ», να δείτε μέσα από την ιστοσελίδα μας, την εγκύκλιο σχετικά με το ζήτημα που σας ενδιαφέρει.

Σας υπενθυμίζουμε ότι περαιτέρω ανάλυση των παρατιθέμενων διατάξεων και εγκυκλίων, μπορείτε να βρείτε μέσα στο βιβλίο ή στην «Λογιστική βιβλιοθήκη» της ASTbooks, καθώς και στα λήμματα της νέας υπηρεσίας μας, «Το αλφαβητάρι του λογιστή».

Επίσης, η επιστημονική ομάδα μπορεί να απαντήσει σε σχετικά ερωτήματα σας, μέσω της υπηρεσίας «Φορολογία στην πράξη».

Σε ό,τι αφορά το παρόν άρθρο, θα βρείτε τις εγκυκλίους και τις διατάξεις νόμων που αναφέρονται στο κεφάλαιο 1 του βιβλίου μας «Οδηγός Φορολογικών & Λοιπών Υποχρεώσεων»
Στο Κεφάλαιο 1, αναλύονται διεξοδικά οι φόροι και οι υποχρεώσεις εισοδήματος. Παρακρατούμενοι φόροι, Προκαταβλητέοι φόροι, Φορολογικές δηλώσεις, Λοιπές υποχρεώσεις από την φορολογία εισοδήματος.
Υπενθυμίζουμε ότι στο βιβλίο μας θα βρείτε και παραδείγματα για καλύερη ανάλυση καια κατανόηση των παραπάνω ζητημάτων.

Παρακρατούμενοι φόροι εισοδήματος

    1. Μερίσματα

Ο όρος «μερίσματα», σύμφωνα με το άρθρο 36, παρ. 1 του Ν.4172/2013, περιλαμβάνει το εισόδημα που προκύπτει από μετοχές, ιδρυτικούς τίτλους, ή άλλα δικαιώματα συμμετοχής σε κέρδη τα οποία δεν αποτελούν απαιτήσεις από οφειλές (χρέη), καθώς και το εισόδημα από άλλα εταιρικά δικαιώματα, στα οποία περιλαμβάνονται τα μερίδια, οι μερίδες συμπεριλαμβανομένων των προμερισμάτων και μαθηματικών αποθεματικών, οι συμμετοχές σε κέρδη προσωπικών επιχειρήσεων, οι διανομές των κερδών από κάθε είδους νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, καθώς και κάθε άλλο συναφές διανεμόμενο ποσό.

Επιπλέον, σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π. (Ν.4308/2014), ως μερίσματα (dividends), χαρακτηρίζονται τα ποσά (μετρητά ή άλλα περιουσιακά στοιχεία) που διανέμονται στους ιδιοκτήτες τίτλων καθαρής θέσης, πέραν των ποσών που αντιπροσωπεύουν επιστροφή εισφερθέντος κεφαλαίου.

ΠΟΛ.1042/26.01.2015 Φορολογική μεταχείριση του εισοδήματος από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα μετά την έναρξη ισχύος των διατάξεων του νέου Κ.Φ.Ε. (ν.4172/2013).

ΠΟΛ.1039/26.1.2015 Οδηγίες για την εφαρμογή των άρθρων 48 και 63 του ν.4172/2013, αναφορικά με την απαλλαγή ενδοομιλικών μερισμάτων και παρακράτησης φόρου ενδοομιλικών πληρωμών.

Οδηγία 2011/96/ΕΕ του συμβουλίου της 30ής Νοεμβρίου 2011 σχετικά με το κοινό φορολογικό καθεστώς το οποίο ισχύει για τις μητρικές και τις θυγατρικές εταιρείες διαφορετικών κρατών μελών

ΠΟΛ.1012/3.1.2014 Καθορισμός του χρόνου υποβολής της δήλωσης απόδοσης του φόρου που παρακρατείται με βάση τις διατάξεις του άρθρου 64 του ν.4172/2013.

ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.

Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα όπως: τρόπος - χρόνος υποβολής υποβολής, Μερίσματα στο έντυπο Ε1, Μερίσματα στο Έντυπο «Ν» κλπ μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/merismata

    2. Τόκοι

Ο όρος «τόκοι» σημαίνει το εισόδημα που προκύπτει από απαιτήσεις κάθε είδους, είτε εξασφαλίζονται με υποθήκη είτε όχι, και είτε παρέχουν δικαίωμα συμμετοχής στα κέρδη του οφειλέτη είτε όχι, και ιδιαίτερα εισόδημα από καταθέσεις, κρατικά χρεόγραφα, τίτλους και ομολογίες, με ή χωρίς ασφάλεια, και κάθε είδους δανειακή σχέση, συμπεριλαμβανομένων των πρόσθετων ωφελημάτων (premiums), των συμφωνιών επαναγοράς (repos/ reverse repos) και ανταμοιβών τα οποία απορρέουν από τίτλους, ομολογίες ή χρεόγραφα.

ΠΟΛ.1042/26.01.2015 Φορολογική μεταχείριση του εισοδήματος από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα μετά την έναρξη ισχύος των διατάξεων του νέου Κ.Φ.Ε. (ν.4172/2013).

ΠΟΛ.1012/3.1.2014 Καθορισμός του χρόνου υποβολής της δήλωσης απόδοσης του φόρου που παρακρατείται με βάση τις διατάξεις του άρθρου 64 του ν.4172/2013.

Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα όπως: τρόπος - χρόνος υποβολής υποβολής, Εισοδήματα από τόκους κλπ μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/tokoi

    3. Δικαιώματα

Ο όρος «δικαιώματα» σημαίνει το εισόδημα που αποκτάται ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης, των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, συμπεριλαμβανομένων των κινηματογραφικών και τηλεοπτικών ταινιών, μαγνητοταινιών για ραδιοφωνικές εκπομπές και αναπαραγωγής βιντεοκασετών, λογισμικού για εμπορική εκμετάλλευση ή προσωπική χρήση, διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων, προνομίων, σχεδίων ή υποδειγμάτων, σχεδιαγραμμάτων, απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας ή σε αντάλλαγμα πληροφοριών που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα, οι πληρωμές για τη χρήση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού, για τη χρήση τεχνικών μεθόδων παραγωγής, τεχνικής ή τεχνολογικής βοήθειας, τεχνογνωσίας (knowhow), αποτελεσμάτων ερευνών, αναδημοσίευσης άρθρων και μελετών, καθώς και οι πληρωμές για συμβουλευτικές υπηρεσίες που παρέχονται ηλεκτρονικά μέσω δικτύων πληροφορικής σε βάση δεδομένων επίλυσης προβλημάτων, την ηλεκτρονική λήψη (downloading) λογισμικού ηλεκτρονικού υπολογιστή, ακόμα και στην περίπτωση που τα εν λόγω προϊόντα αποκτώνται για προσωπική ή επαγγελματική χρήση του αγοραστή, την εκμίσθωση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού και εμπορευματοκιβωτίων και λοιπών συναφών δικαιωμάτων.

Εάν το εισόδημα από δικαιώματα υπόκειται σε παρακράτηση φόρου, όπως ορίζεται στο Μέρος Τέταρτο του Κ.Φ.Ε, ο παρακρατούμενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα και για το συγκεκριμένο είδος εισοδήματος του φορολογούμενου με βάση τον Κ.Φ.Ε..

ΠΟΛ.1042/26.01.2015 Φορολογική μεταχείριση του εισοδήματος από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα μετά την έναρξη ισχύος των διατάξεων του νέου Κ.Φ.Ε. (ν.4172/2013).

ΠΟΛ.1012/3.1.2014 Καθορισμός του χρόνου υποβολής της δήλωσης απόδοσης του φόρου που παρακρατείται με βάση τις διατάξεις του άρθρου 64 του ν.4172/2013.

Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα όπως: τρόπος - χρόνος υποβολής υποβολής, Δικαιώματα στο έντυπο «Ε1» κ έντυπο «Ν» κλπ μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/dikaiomata-royalties

    4. Ασφαλιστικές παροχές

Ως ασφαλιστική παροχή, θεωρείται το ασφάλισμα που καταβάλλεται εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων.
Οι παραπάνω πληρωμές υπόκειται σε παρακράτηση φόρου

ΠΟΛ.1049/11.2.2014 Καθορισμός του τρόπου  υποβολής της δήλωσης και απόδοσης του φόρου που παρακρατείται στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις και στην ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 29 του ν.3986/2011

ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.

    5. Εισόδημα από μισθωτή εργασία (Φ.Μ.Υ.)

ΠΟΛ.1219/6.10.2014 Φορολογική μεταχείριση παροχών σε είδος του άρθρου 13 του ν.4172/2013

Δ12Α 1126595 ΕΞ 16.9.2014 Χρόνος παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών

Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα όπως: περιγραφή εισοδήματος από μισθωτή εργασία, συντελεστής φόρου εισοδήματος από μισθωτη εργασία κλπ μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/foros-misthoton-ypiresion-fmy

    6. Αμοιβές για τεχνικές, διοίκησης και συμβουλευτικές υπηρεσίες

Αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο, υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου.

ΠΟΛ.1120/25.4.2014 Φορολογική μεταχείριση των αμοιβών που καταβάλλονται για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές και παρόμοιες υπηρεσίες.

Δ12Α 1066053 ΕΞ 28.4.2014 Παρακράτηση φόρου επί των αμοιβών των συμβολαιογράφων

Γ.Δ.Φ.Δ. 1158078 ΕΞ 8.11.2014 Φορολογική μεταχείριση των αμοιβών που εισπράττουν οι συμβολαιογράφοι

ΠΟΛ.1048/20.2.2014 Τρόπος υποβολής της δήλωσης και απόδοσης του φόρου που παρακρατείται στις αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης δ΄ παραγράφου 1 του άρθρου 64 του ν.4172/2013.

ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.

    7. Φόρος στις αμοιβές εργοληπτών κατασκευής τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημόσιων, δημοτικών και κοινοτικών ή λιμενικών προσόδων

ΠΟΛ.1120/25.4.2014 Φορολογική μεταχείριση των αμοιβών που καταβάλλονται για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές και παρόμοιες υπηρεσίες.

ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.

    8. Φόρος για τις προμήθειες αγαθών και υπηρεσιών φορέων της γενικής κυβέρνησης

ΠΟΛ.1120/25.4.2014 Φορολογική μεταχείριση των αμοιβών που καταβάλλονται για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές και παρόμοιες υπηρεσίες.

ΠΟΛ. 1028/20.1.2014 Παρακράτηση φόρου από τους φορείς γενικής κυβέρνησης, κατά την προμήθεια κάθε είδους αγαθών ή παροχής υπηρεσιών, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 64 του ν.4172/2013 καθώς και χρόνος και τρόπος απόδοσής του.

ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.

Προκαταβλητέοι φόροι εισοδήματος

    1. Προκαταβολή φόρου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσώπων

ΠΟΛ.1217/24.9.2015 Κοινοποίηση διατάξεων του ν. 4336/2015 (ΦΕΚ Α'94) που αφορούν σε τροποποίηση του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ).

ΠΟΛ.1067/20.3.2015 Οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 9, 67, 69 και 70 του ν. 4172/2013

ΠΟΛ.1120/25.4.2014 Φορολογική μεταχείριση των αμοιβών που καταβάλλονται για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές και παρόμοιες υπηρεσίες.

ΠΟΛ.1031/24.1.2014 Χρόνος και τρόπος απόδοσης του προκαταβλητέου φόρου που υπολογίζεται επί των δικηγορικών αμοιβών καθώς και της παρακράτησης φόρου επί των μερισμάτων που καταβάλλονται από τους οικείους δικηγορικούς συλλόγους, κατ΄  εφαρμογή των διατάξεων των περιπτώσεων α και γ της παραγράφου 5 και της παραγράφου 6 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013 (ΦΕΚ 167 Α΄).

Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα που αφορούν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσωπων μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/prokatavoli-foroy-eisodimatos-fysikon-prosopon

    2. Φόρος στις αμοιβές δικηγόρων

ΠΟΛ.1031/24.1.2014 Χρόνος και τρόπος απόδοσης του προκαταβλητέου φόρου που υπολογίζεται επί των δικηγορικών αμοιβών καθώς και της παρακράτησης φόρου επί των μερισμάτων που καταβάλλονται από τους οικείους δικηγορικούς συλλόγους, κατ΄  εφαρμογή των διατάξεων των περιπτώσεων α και γ της παραγράφου 5 και της παραγράφου 6 του άρθρου 69 του ν. 4172/2013 (ΦΕΚ 167 Α΄).

ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.

Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα που αφορούν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος δικηγόρων μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/prokatavoli-foroy-eisodimatos-dikigoroi

    3. Φόρος στις αμοιβές αρχιτεκτόνων – μηχανικών

ΠΟΛ.1025/20.1.2014 Προκαταβολή φόρου στις αμοιβές αρχιτεκτόνων και μηχανικών σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 69 του ν.4172/2013 καθώς και τρόπος απόδοσης.

ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.

Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα που αφορούν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος αρχιτεκτόνων - μηχανικών μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/prokatavoli-foroy-eisodimatos-arhitektones-mihanikoi

   4. Προκαταβολή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων

ΠΟΛ.1060/19.3.2015 Οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 9, 68 και 71 του ν. 4172/2013.

ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.

Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα που αφορούν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/prokatavoli-foroy-eisodimatos-nomika-prosopa

Φορολογικές δηλώσεις

    1. Φορολογικές δηλώσεις φυσικών προσώπων

ΠΟΛ.1041/5.4.2016 Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, φορολογικού έτους 2015, των λοιπών εντύπων και των δικαιολογητικών εγγράφων που υποβάλλονται με αυτή.

ΠΟΛ.1058/18.3.2015 (ΦΕΚ B'459/26.3.2015) Διαδικασία μεταβολής της φορολογικής κατοικίας κατ’ εφαρμογή των διατάξεων του Ν.4172/2013 και του Ν.4174/2013.

    2. Φορολογικές δηλώσεις νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων

ΠΟΛ.1060/19.3.2015 Οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 9, 68 και 71 του ν. 4172/2013.

Δ12 Β 1168995 ΕΞ 23.12.2014 Σχετικά με την υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος από γραφεία ή υποκαταστήματα αλλοδαπών ναυτιλιακών επιχειρήσεων που εγκαθίστανται στη χώρα μας με βάση τις διατάξεις του άρθρου 25 του ν.27/1975.

Πηγή: Taxpress.gr

Τα cookies μας διευκολύνουν να σας παρέχουμε τις υπηρεσίες μας. Με τη χρήση των υπηρεσιών μας επιτρέπετε να χρησιμοποιούμε cookies.